Doanh nghiệp cần lưu ý khi xuất hàng hóa cho, biếu tặng

Trong quá trình thực hiện hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp có thể cho, biếu tặng hàng hóa hay dịch vụ cho khách hàng để nhằm siết chặt mối quan hệ. Vậy trong các trường hợp như vậy, doanh nghiệp cần lưu ý những điều gì khi xuất hàng hóa cho, biếu tặng?

>> Cách hạch toán hàng hóa cho, biếu tặng mới nhất
>> Quy trình bán hàng hóa cho doanh nghiệp hiện nay
>> Các loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 0% năm 2019
>> Với hàng hóa nhiều đơn vị tính bạn quản lý sao cho hiệu quả?

1. Các thủ tục nội bộ

Trước khi thực hiện hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ hoặc xuất kho hàng hóa, dịch vụ thì doanh nghiệp cần phải thực hiện các quyết định nội bộ liên quan đến việc thực hiện hoạt động cho, biếu tặng. Căn cứ vào quy mô của chương trình mà có thể cần một trong các hệ thống văn bản:

Biên bản họp của hội đồng thành viên, hội đồng cổ đông (nếu là công ty TNHH 2 thành viên trở lên hoặc công ty cổ phần) và quyết định đi kèm
Quyết định của ban giám đốc về việc thực hiện các chương trình khuyến mãi, cho, biếu tặng
xuất hàng hóa cho biếu tặng

2. Hoá đơn đối với hàng hoá dịch vụ cho biếu tặng

Theo quy định tại khoản 7 điều 3 thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung điểm b khoản 1 điều 16 thông tư 39/2014/TT-BTC về việc lập hoá đơn như sau:

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).”

Theo quy định trên, khi xuất hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, cho, biếu, tặng thì đều phải lập hóa đơn theo quy định.

3. Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng

3.1 Khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng

Khoản 5 điều 14 thông tư 219/2014/TT-BTC quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT như sau::

“5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ”

Theo quy định trên, thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho, biếu, tặng được khấu trừ

Lưu ý: Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT như phần mềm, nông sản chưa qua chế biến, đào tạo, dạy nghề…,nếu dùng cho, biếu, tặng sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

3.2 Giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng

Theo khoản 3 và khoản 5 điều 7 thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, quy định như sau:
“3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
……………….
5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.”

Học kế toán tổng hợp thực hành Tại biên hòa Theo quy định trên:
Hàng hoá cho biếu tặng trong những chương trình khuyến mại có đăng ký với Sổ công thương, thì hàng hoá dịch vụ xuất cho biếu tặng không chịu thuế (Giá tính thuế = 0)
Hàng hoá cho biếu tặng không đăng ký với Sổ công thương, thì hàng hoá dịch vụ xuất cho biếu tặng chịu thuế. Giá tính thuế bằng với giá bán của hàng hoá dịch vụ cùng loại cùng thời điểm
Quy định 2015 đối với hàng cho, biếu, tặng, trả thay lương người lao động

4. Thuế TNDN đối với hàng hoá dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng

4.1 Chi phí hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng

Thông tư 96/2015/TT-BTC đã chính thức bãi bỏ điểm 2.21 Khoản 2 Điều 6, Khoản 5 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, theo đó, phần chi cho quảng cáo, tiếp thị, khánh tiết, chi cho khuyến mại, chi phí cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng đã không còn bị giới hạn. Doanh nghiệp sẽ được tính toàn bộ chi phí của hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng khi đáp ứng đủ điều kiện đã ghi tại khoản 1 điều 6 thông tư 78/2014/TT-BTC như sau:

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

dịch vụ chữ ký số tại thanh xuân c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng”

4.2 Doanh thu của hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng

Điều 7 thông tư 78/2014/TT-BTC không hề đề cập đến việc ghi nhận doanh thu tính thuế khi xuất hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng.

Như vậy, hàng hoá dịch vụ cho biếu tặng chỉ phải xuất hoá đơn, tính thuế nếu không đăng ký với Sở công thương, được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, được tính toàn bộ giá vốn vào chi phí và không tính doanh thu.
form-news
>> Cách hạch toán hàng hóa cho, biếu tặng mới nhất
>> Quy trình bán hàng hóa cho doanh nghiệp hiện nay
>> Các loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 0% năm 2019
>> Với hàng hóa nhiều đơn vị tính bạn quản lý sao cho hiệu quả?
dịch vụ làm báo cáo tài chính giá rẻ tại quận thủ đức MISA